陇南企业投资个人独资企业减税降费政策

2022-11-28 11:57

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十、境外税收抵扣资料归集和传送管理办法为了积极配合国际间反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的合作，发挥大国的担当，中国响应相关OECD BEPS第13项行动计划，于2016年6月29日发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》，即国家税务总局公告2016年第42号，由此引入了“国别报告／主体文档／本地文档”的转让定价同期资料三层文档结构。中国随即加入国别报告信息自动交换的国际网络，目前与中国自动交换的国家也已经有40多个国家，涉税信息的跨国共享，无疑给“走出去”在中国及东道国转让定价纳税调整带来了前所未有的挑战。为此，建议“走出去”集团总部应尽快制定符合独立交易原则的《全球转让定价政策指南》，同时配合中国及东道国税务机关的相关规定要求，制定集团内部相关成员单位《国别报告》、《主文档》、《本地文档》即“三级文档”的准备流程。《全球转让定价政策指南》的制定与更新，“三级文档”的准备流程的细化因其相关信息跨部门，专业性强且比较敏感，建议应由“走出去”企业集团总部牵头，由负责全球海外业务的集团总部负责人直接负责领导，组成集团内部跨部门领导参加的联合工作小组，以便有效协调资源和推进准备工作。其中内容包括并不限于；相关业务及财务数据采集、商业实质梳理、资产、功能和风险分析等方面的准备和完善工作。特别是要具体规定集团内各个参与单位（部门）的配合职责，上交相关资料的审核责任和时限要求。鉴于《全球转让定价政策指南》的以及“三级文档”的专业性和复杂性，“走出去”企业往往会借助第三方专业中介（如四大）的帮助草拟、指导和审核，与专业中介的配合和互动也是相关准备流程需要规定的内容，另外还要关注中国“三级文档”与境外东道国当地税务要求的相关转让定价本地文档或预约定价的文档资料的相关性、一致性和合理性。
“走出去”企业应该制定东道国财税中介及代理的《中介选聘及管理办法》。集团总部税务管理部门及财税专家要给与东道国当地必要的专业指导意见，并审核把关相关的服务协议。其办法的主要内容应该有：履行税务公关职责的中介，代理人应该和所聘的财税专业税务咨询中介分离，以保障专业税务中介的独立性和公关中介的灵活性，另外，与公共中介的合同条款，应注意反腐败条款以及工作量决定价格，防止东道国公关中介成为腐败的助推者；选聘当地中小综合财税事务所，应关注比较，考察其规模、资质，服务的专业性、主动性、便利性和可比的报价。其中特别要关注该财税中介是否服务过同类中资企业，是否有泄露企业财税信息，服务不够专业的现象；当地中小综合财税事务所一般可委托日常代理记账、税务申报和缴税事宜；对应相关年度审计报告及应对当地税局清税，稽查的专业意见，一般建议选择和聘请当地有很强的专业水平的国际会计事务所或税务事务所，如选聘当地的“四大”。对于应对相关税务争议，纠纷案件，需要走司法程序，如法院诉讼，一般建议聘请当地知名国际律所或有成功办案经历的税务律师；对应已经选聘的财税中介，总部应与当地公司每年一起进行定期的考评和复核，对于不合格的中介机构，应尽早妥善撤换。
为了更好的保证和实施上述建议的税务管理制度、规定、流程和办法，“走出去”就一定要建立相应的税务管理组织架构并不断完善税务团队建设。一般来说，合理的税务管理架构应包含全球、（境外）大区和（东道国）本地三级在内的共享资源和外包服务的税务管理架构。（3）“走出去”企业可以设立专门的税务合规团队或岗位，同时聘请外部税务专家作指导。这样可以在组织人员和专业上得以监督、推进上述税务管理的具体措施的落实和执行。另外，“走出去”企业还需不断培养，培训及实战锻炼相关税务团队人员，通过参加必须的税务合规课程培训，参加研讨会，对过往实际案例分析，定期现场交流等方式，提高各级税务管理团队的专业素质，提升其税务合规和遵从的水平。稳定和胜任的税务团队将是“走出去”企业税务管理得以完善和执行的根本保障。
“走出去”企业还要根据东道国当地及中国相关法规和境外项目或业务的实际情况及中国企业集团内部规定，不断补充和更新相关的境内外税务管理制度、规定、流程和办法。其税务管理越完备、越务实，“走出去”企业的税务管理就越可行、越有效。
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